Kiemelten vizsgálni fogjàk:
• több éve tagi kölcsönből működő társaságok,
• évek óta görgetett levonható áfa,
• tartósan nullás bevallások kontrolladatokkal ellentétben,
• újonnan alakult vagy személyi változással érintett vállalkozások,
• bevallást nem benyújtók vagy „alvó státuszból” visszatérők,
• székhelyszolgáltatónál bejegyzett, tényleges működést nem mutató cégek,
• nagy forgalmat alkalmazottak nélkül bonyolítók,
• „adóminimalizáló” áfabevallást benyújtók
Áfacsalások és visszaigénylések fókuszban
A mesterséges intelligenciával támogatott elemzések révén a NAV valós időben azonosítja a kockázatos számlázási láncolatokat. Ellenőrzés várható:
• kontrolladatok alapján szándékos áfaelkerüléssel érintett láncolatok tagjainál,
• kockázatos áfa-visszaigénylések esetén már a kiutalás előtt,
• visszaigénylések kiutalás előtti elemzése (desk audit) során .
Foglalkoztatás és családpolitikai kedvezmények
Továbbra is kiemelt terület a foglalkoztatás jogszerűsége. A NAV vizsgálja:
• az új foglalkoztatók bejelentési gyakorlatát,
• a feketefoglalkoztatás visszaszorítását célzó helyszíni ellenőrzéseket,
• a biztosítotti bejelentés és bevallás közötti eltéréseket,
• az egyszerűsített foglalkoztatás szabályszerűségét,
• a családpolitikai intézkedésekkel kapcsolatos visszaéléseket .
Ellenőrzés alá kerülnek azok az egyéni vállalkozók is, akik nem nyújtanak be bevallást, sorozatosan új adószámot váltanak ki, vagy a járulékalap és a kivét között eltérés mutatkozik
Társasági adó, globális minimumadó és egyéb adónemek
Adónem-specifikus vizsgálatok érintik:
• a fejlesztési és energiahatékonysági adókedvezményeket,
• a fejlesztési tartalék lekötését (2024.) és a 2020-ban képzett lekötött tartalék feloldását,
• a globális minimumadóhoz kapcsolódó 2025. évi lefedett adók (társasági adó, innovációs járulék, energiaellátók jövedelemadója) számviteli és adózási megfelelését,
• a házi pénztár vizsgálatát!!!
• komplex tao-bevallási kötelezettségek teljesítését,
• innovációs járulékot,
• kiskereskedelmi adót (különösen e-kereskedelmi platformok esetén),
• rehabilitációs hozzájárulást,
• élelmiszerlánc-felügyeleti díjat .
Vizsgálat alá kerülnek továbbá a jóváhagyott osztalékkifizetések, az OSS/IOSS rendszert választók, az internetes tartalomszolgáltatók, futárszolgálatok, valamint az egyéni vállalkozók
Ágazati fókuszterületek
2026-ban folyamatos ellenőrzésre számíthatnak többek között:
• gépjármű- és alkatrész-kereskedők,
• személy- és vagyonvédelmi cégek, takarítók, munkaerő-kölcsönzők,
• számítástechnikai és telekommunikációs kereskedők,
• e-kereskedelmi platformok és online értékesítők,
• textil- és zöldség-gyümölcs kereskedők,
• élelmiszeripari és mezőgazdasági nagybeszerzők,
• építőipari vállalkozások,
• turizmus, vendéglátás, taxisok,
• rendszeres importőrök és távol-keleti termékeket forgalmazók,
• szépségipari és testedzési szolgáltatók (külön vizsgálva a bevételek pénztárgépes rögzítését és a táplálékkiegészítők eredetét),
• jövedékiadó-köteles tevékenységet folytatók .
Transzferár és kapcsolt vállalkozások
A legnagyobb adóteljesítményű adózóknál célzott, kockázatelemzésen alapuló vizsgálatok indulnak. A kapcsolt vállalkozások esetében külön hangsúlyt kap:
• CbCR és határon átnyúló konstrukciók elemzése,
• immateriális javak tranzakciói,
• finanszírozási ügyletek,
• veszteséges vagy alacsony nyereségű gyártók és disztribútorok vizsgálata,
• transzferár-adatszolgáltatás teljesítése,
• APA-határozatok feltételeinek ellenőrzése,
• gyógyszeripari, élelmiszeripari, építőipari és autóipari kapcsolt vállalkozások vizsgálata .
Vám-, jövedéki és rendészeti ellenőrzések
A vámterületen kiemelt a szankciós szabályok betartása (orosz–ukrán háborúval összefüggő intézkedések), a kettős felhasználású termékek, lőfegyverek, termékbiztonsági és szellemi tulajdonvédelmi előírások betartása .
Fokozott ellenőrzések várhatók:
• alulértékelt importáruk,
• antidömping- és kiegyenlítővám alá eső termékek,
• preferenciális származási kedvezmények,
• e-kereskedelmi kiscsomagos forgalom,
• EMGA-támogatások,
• jövedéki kiskereskedelem és üzemanyagtöltő állomások,
• bérfőzést végző szeszfőzdék,
• illegális dohánygyártmányok .
Önkéntes jogkövetés és támogató eljárások
A NAV 2026-ban is hangsúlyt helyez a támogató eljárásokra. Vizsgálat indulhat többek között:
• 23AEOI adatszolgáltatás,
• nemzetközi pénzügyi számlaadatok,
• önkéntes biztosítópénztári és nyugdíjbiztosítási jövedelmek,
• vezető tisztségviselők minimum járulékalapja,
• kripto- és tőkepiaci jövedelmek,
• népegészségügyi termékadó,
• cégautóadó,
• turizmusfejlesztési hozzájárulás,
• kiskereskedelmi adó,
• EKHO jogtalan alkalmazása
⸻
Összegzésként: a 2026-os ellenőrzési terv minden jelentős adónemet, kockázatos üzleti modellt és kiemelt ágazatot lefed. Az adatvezérelt kiválasztás és a valós idejű kontrollrendszerek miatt az ellenőrzések célzottabbak és gyorsabbak lesznek. A következő hónapokban – különösen tavasztól – várhatóan érezhetően növekszik az ellenőrzési aktivitás, ezért a szabályos működés, a pontos bevallás és a dokumentációs fegyelem most minden vállalkozás számára kulcskérdés.
Dr. Szeiler Nikolett